Расчёт баланса

Записаться

Закончив разговор об отчетных формах вообще, я думаю, разумно разобрать это на конкретном и очень простом примере. Материалы у вас есть, и я попросила вас посмотреть кейс самостоятельно. Но сейчас мы разберем решение этой ситуации.

Итак, я в упрощенном виде переписала задание. Дело в том, что компания, которую я использовала для примера, она реально существует. Она была создана в 1992 году и с тех пор работает и только развивается. Но на момент основания предполагалось, что компания будет заниматься отверточной сборкой компьютеров. Представляете? 1992 год, тогда это было актуально. Итак, при создании компании учредители принесли денежные средства, пусть будет 12 тысяч у.е. Это для простоты, чтобы было меньше пересчетов. Принесли материалы, комплектующие преимущественно, на сумму 10 тысяч у.е., а основатель компании внес свои патенты, ноу-хау, зарегистрированные и оцененные независимой оценочной компанией в 8 тысяч. Помимо этого, были помещения, на хороший улице, которые оценили по рыночной стоимости в 20 тысяч у.е. Так вот вопрос: под таким примитивным данным можно ли построить баланс? Конечно, можно. Другого документа, скажем, отчёта о финансовых результатах нам не построить, потому что не было какой-то деятельности, связанной с продажами, с реализацией. А баланс построим легко. Итак, активы нам известны. Нематериальные активы 8 000 – это патенты. Основные средства – помещения на 20 тысяч у.е.. А также запасы и денежные средства все это в сумме составило 50 тысяч у.е., и, кажется, вопросов не вызывает. Что важно знать и помнить. Когда записывается, когда строится баланс, то работает принцип двойной записи: каждая операция, каждая сумма должна быть записана как минимум дважды. Сейчас записана сумма 50 тысяч один раз. По сути, активы из нуля возросли до 50 тысяч. Это означает, что пассивы должна вырасти сразу же и на такую же сумму. Назовем это уставный капитал. Хотя, если вдаваться в тонкости организации, на тот момент другой был уставный капитал, значительно меньше, и другие суммы были записаны, ну, немножко в другой категории, и тем не менее, все равно, все это сформировало капитал организации. Итак, у нас построен начальный баланс, в котором стоимость активов 50 тысяч, и, разумеется, пассивы тоже 50 тысяч. Работает основное балансовое равенство. Но ситуация стала развиваться. Для того, чтобы деятельность шла, ее нужно, как минимум, начать. Были собраны, при помощи таланта и отвертки, компьютеры, на это использовали три четверти комплектующих. На первое время, на месяц, хватило. Также на месяц посчитали оплату прямого труда, и составило это по нашему традиционному подходу 20 процентов от стоимости материалов. Должна сделать такую ремарку. 1992-1993 год, тогда социальные отчисления составляли аж 38 процентов, то есть совершенно жуткая сумма, но мы все это учтем в оплате труда. За год амортизация нематериальных активов составила бы 1200 у.е., и мы это пересчитаем на месяц, потому что задание, как видите, подготовить отчет о финансовых результатах, сделаем также движение денежных средств, и баланс на конец первого месяца. Оплата работы администрация составила 6 тысяч. Потом сравним как координируется заработная плата администрации и основных работников. Коммунальные услуги, электроэнергия, тоже 6000 у.е. Реально это было много, но так сложилось. Были транспортные расходы, потому что работников привозили примерно за 40 километров. Организация создана в одном городе, учредители и работники другом, в городе поменьше. Реклама потребовал 1000 от у.е. в месяц. Поскольку на протяжении месяца оказалось, что средств, которые имелись, недостаточно. А можно прикинуть, только заработная плата, коммунальное услуги, транспортные, реклама – это уже больше, чем 12 000 у.е., которые были внесены. Поэтому в банке который был создан примерно в то же время, создан, ну, дружественной организацией, взяли кредит в 10 000 у.е. на срок меньше года, на 10 месяцев, ну, под проценты того времени, под 24 процента в год. К счастью, вся изготовленная продукция была продана, на сумму 19 800 у.е., и, к счастью, все покупатели заплатили сразу. Никакой дебиторской задолженности не организовывалась, и удалось сразу уплатить проценты банку. Попробуем сделать по этой записи отчет о финансовых результатах за один месяц, и потом баланс на конец первого месяца. Я постоянно говорю и повторяю: отчет за период, баланс на конец периода, на какое-то мгновение, какой-то миг.

Итак, отчёт о финансовых результатах. Запишем выручку 19 800 у.е.. Для того, чтобы получить эту выручку, была продана созданная продукция. На изготовление ее пошли материалы 7 500 у.е., это, по сути, три четверти имеющихся запасов. Три четверти от 10 000 и будет 7 500. И оплата прямого труда, 20 процентов от материальных затрат, будет представлять собой 1 500 у.е. По сути, если мы знаем основные компоненты, которые пошли на изготовление продукции, мы можем посчитать ее себестоимость. И это будет прямая себестоимость, надеюсь, вы помните. 7 500 + 1 500 =9 000 у.е. Выручка известна, себестоимость определили, можем определить и валовую прибыль, 10 800 у.е.. Это нормальная ситуация, когда примерно половину выручки составляет себестоимость, это примерно так обычно и получается. Бывает меньше, бывает больше немножко, но примерно так. Далее, мы знаем все расходы этого периода, месяца. Амортизация внеоборотных, а конкретно нематериальных активов, всего 100 единиц. Оплата труда администрации 6 000, коммунальные услуги тоже 6 000, 3 000 транспорт и 1 000 реклама. А теперь я должна сделать замечание. Не было на первый момент в организации жесткого разграничения «я начальник – ты дурак», и начальник тоже сидел какое-то время с отверткой наряду с другими, и все отцы–основатели компании также первое время работали на выпуск продукции. Поэтому здесь не было такой уж сильной несправедливости. Так, знаем валовую прибыль, знаем расходы, они составили в сумме 16 100 у.е., и увы, получаем, что наш результат – это убыток от продаж на первый месяц, потому что расходы больше, чем валовая прибыль. Убыток от продаж 5 300 у.е., но убыток убытком, а желательно заплатить проценты банку, чтобы не было штрафных санкций. Проценты были заплачены. Заем 10 000 у.е. под 24 % годовых, 24 поделить на 12 будет 2 % в месяц, или от 10 000 всего 200 у.е. Заплатили проценты по займу, налогооблагаемой прибыли нет, есть убыток, поэтому налог на прибыль за первый месяц не считался. И это нормально, здесь нет ничего страшного, даже на то время не было необходимости ежемесячно платить налоги, как минимум ежеквартально, поэтому убыток первого месяца никого не смутил. Вот так и остановимся пока. За первый месяц работы отчёт о финансовых результатах привел нас к убытку в пять с половиной тысяч 5 500 у.е.

Следующий документ, который мы построим, это отчет о движении денежных средств. Я уже упоминала, и повторю: как итог отчета о финансовых результатах, в данном случае убыток, так и итог отчета о движении денежных средств войдут в баланс, в разные части баланса, но, тем не менее. Поэтому логично сначала (Сначала – то есть до построения баланса) отчет о движении денежных средств построить. Значит, был месяц с той суммой, которую внесли учредители, 12 000 у.е. Дальше посчитаем поступления. Выстраивая отчет о движении денежных средств, а тут у нас будет агрегированный вариант, все вместе: и основная деятельность, и финансовая, и инвестиционная, все поступление рассматриваем в сумме. Поступления, в данном случае – выручка от продаж и полученный заем, 19 800 + 10 000. Все выбытия, выплаты, нам тоже известны. Всё было уплачено денежными средствами, пока кредитов не возникало. Оплачены расходы на прямой труд, 1 500 у.е., на администрацию 6 000 у.е., коммунальные услуги, транспортные расходы, реклама и проценты за первый месяц. Можно определить сумму поступлений и сумму выплат, они нам дадут 29 800 у.е. и 17 700 у.е.. Очень хорошо, что поступления больше, чем выплаты, значит, результат работы месяца, это – профицит 12 100 у.е. И получаем в результате остаток денежных средств на конец месяца 24 100 у.е.

А теперь обращаю ваше внимание на то, что первый документ, отчет о финансовых результатах, дал убыток, а второй документ, отчет о движении денежных средств, дал увеличение денег. Это противоречие? Нет, никакого противоречия нет, так строится отчетность. Принимая это во внимание, двигаемся дальше и строим баланс на конец первого месяца.

Начальный баланс нам известен: итог активов 50 000 у.е. и итог пассивов тоже 50 000 у.е. Далее есть информация, что уменьшилась стоимость нематериальных активов, минус 100 у.е. – это амортизация, и уменьшилась стоимость запасов. Очевидно, что их надо будет приобретать для развития деятельности, но к первому месяцу это не относится. Посчитаем то, что получилось. Во-первых, внеоборотные активы теперь стоят 7 900 у.е., поскольку помещения не амортизировать, то стоимость основных средств та же самая, 20 000 у.е., а стоимость запасов уменьшилась: была 10 000 у.е., теперь 2 500 у.е.. Меня постоянно очень смущает, мне больно то, что, пока я записываю только одну часть, активы. Надо одновременно изменять обе части, и активы, и пассивы. Мы просто идем в процессе рассуждения, поэтому немножко отложенный подход к части пассивов. Также известен итог отчета о движении денежных средств, 24 100 у.е., это новая величина денежных средств, которые будут записаны у нас в активе. Появилась строчка «краткосрочные обязательства» («Кр. обязательства» на слайде), и это связано с получением короткого займа в сумме 10 000 у.е. и на срок 10 месяцев. А также в раздел пассивов запишем полученный убыток. Если есть убыток, он всегда, однозначно, уменьшает капитал. Прибыль капитал увеличивает, а убыток его уменьшает. Мне кажется это логика которая не вызывать никаких возражений. Нам осталось посчитать итоги: что дал актив, что дал пассив в результате на конец первого месяца, 54 500 у.е. Вы, конечно, можете проверить мои расчеты, но я уверяю вас: когда корректно делаются записи по части активы и части пассивы, в общем-то, не может быть никаких расхождений. Если записи проведены аккуратно, баланс всегда сохраняется, и активы равны пассивам. Может быть, когда-то будет нарушен закон всемирного тяготения, а основное балансовое равенство все равно будет сохраняться.

Решение задания

Учебная ситуация "Учет и отчетность в компании Альфа" - денежные средства

Учебная ситуация "Учет и отчетность в компании Альфа" - Финансовый учет

Учебная ситуация "Учет и отчетность в компании Альфа" - Финансовый учет. Развитие ситуации